Памятка по налогу на недвижимость для организаций. Пенсионеры и недвижимость: налоги, льготы, тарифы Ставка налога на недвижимость беларусь

Пенсионеры в Беларуси бывают разные: вышедшие на пенсию по возрасту на общих основаниях или же за работу с особыми условиями труда; неработающие и продолжающие работать; получившие право на пенсию за выслугу лет или же за особые заслуги перед республикой.

В зависимости от этого, а также ряда иных факторов и условий законодательно определен перечень льгот для этих категорий граждан.

Обратившись за консультациями к главному бухгалтеру ЗАО "АЛЬТЕРНАТИВА Брест", в рамках данной статьи рассмотрим основные вопросы касающихся льгот пенсионеров, так или иначе связанных с недвижимостью.

1. Налоги

Налог на недвижимость

Для начала коротко остановимся на общих вопросах: кто, когда и за что должен заплатить налог на недвижимость в Беларуси, а затем перейдем ко льготам, предусмотренным законодательством в отношении данного налога.

Вопрос: Кто является плательщиком налога на недвижимость?

Ответ: Платить налог должны граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, которые имеют недвижимость на территории Беларуси.

Вопрос: Какие объекты облагаются налогом на недвижимость?

Ответ: Капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места.

Вопрос: Как основание владения объектом недвижимости влияет на обязанность по уплате налога?

Ответ: Налог на недвижимость уплачивается в отношении недвижимости:

– принадлежащей на праве собственности;

– принятой по наследству;

– взятой в лизинг;

– находящейся в стадии строительства и имеющей фундамент, стены, крышу. Если строительство завершено, но собственник эти объекты не зарегистрировал в установленном порядке, он также признается плательщиком налога.

Вопрос: Каковы актуальные ставки налога?

Ответ: По состоянию на 1 января 2019 года установлены следующие ставки налога на недвижимость для физических лиц:

0,2% от стоимости недвижимости – в отношении жилых помещений в многоквартирных или блокированных жилых домах для плательщиков – физических лиц, имеющих два и более жилых помещения в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах на праве собственности, принятых по наследству, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество;

0,1% от стоимости недвижимости – в отношении иных объектов налогообложения.

Расчет стоимости недвижимости может производиться налоговыми органами, агентствами по земельному кадастру и независимыми оценщиками.

Ежегодно также областные и Минский городской Советы депутатов имеют право своими решениями как увеличивать, так и уменьшать ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков, но не более чем в 2,5 раза.

Вопрос: Кому и куда платить налог?

Ответ: Уплата налога на недвижимость осуществляется на счета местного бюджета административно-территориальной единицы, на территории которой находится объект недвижимости.

Вопрос: Когда необходимо уплатить налог на недвижимость?

В Налоговом Кодексе Республики Беларусь (НК РБ) предусмотрены льготы по налогу на недвижимость для физических лиц, нуждающихся в социальной поддержке. К таким лицам относятся пенсионеры, которые в Беларуси полностью освобождены от налога на недвижимость. Но не все так однозначно. Льготы положены не всем пенсионерам и распространяются не на все виды недвижимого имущества.

Во-первых, необходимо определить, по какой причине гражданину была назначена пенсия. В соответствии с нормами ст. 228 НК РБ. льготы по налогу на недвижимость распространяются только на пенсионеров по возрасту, а именно:

Граждан, вышедших на пенсию по возрасту на общих основаниях (достигших пенсионного возраста)

Граждан, вышедших на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда (пенсии по возрасту таким гражданам назначаются со снижением общеустановленного пенсионного возраста от 5 до 10 лет).

Во-вторых, льготой можно воспользоваться только в отношении определенных объектов недвижимого имущества и только при соблюдении определенных условий.

Объектом налогообложения может стать:

1) квартира (доля в квартире);

2) жилой дом (доля в доме);

3) садовый домик;

5) машино-место;

6) НЗКС (незавершенное законсервированное капитальное строение);

7) производственные, офисные и складские помещения.

Рассмотрим возможность и порядок применения льготы по каждому виду недвижимости отдельно:

1) В отношении одной квартиры (или доли в праве на нее) не только пенсионеры, но и все граждане РБ освобождаются от уплаты налога на недвижимость. Если же в собственности квартир две и больше, можно выбрать, какую из них освободить от налога. Для этого надо написать в инспекцию МНС уведомление. Если этого не сделать, от налога освободят квартиру, приобретенную раньше других.

В отношении квартиры в многоквартирном или блокированном доме речь о неких дополнительных или особых льготах для пенсионеров не идет. Уплата налога на недвижимость, как и освобождение от него, происходит на общих основаниях.

2) В отношении жилого дома (доли в праве собственности на него) , пенсионер по возрасту может воспользоваться льготой по налогу на недвижимость, но только при соблюдении условия – в доме не должны быть зарегистрированы другие трудоспособные лица. При этом не имеет значение, зарегистрирован ли в этом жилом доме сам пенсионер. Также не влияет на право воспользоваться льготой и то, продолжает ли пенсионер свою трудовую деятельность или нет.

3) 4) 5) Если в собственности у пенсионера есть садовый домик, гараж или машино-место , то в отношении этих объектов он освобождается от налога на недвижимость, независимо от регистрации по месту его жительства трудоспособных лиц.

6) НЗКС (незавершенное законсервированное капитальное строение) не облагается налогом на недвижимость, если оно законсервировано в установленном порядке. Как и в отношении квартир, эта норма распространяется на всех граждан, а не только на пенсионеров.

7) Принадлежащие пенсионеру офисные, производственные и складские помещения облагаются налогом на недвижимость, так как предназначены для осуществления предпринимательской деятельности. Льготу по таким объектам применить нельзя, вне зависимости от того, используются ли данные помещения или нет.

Существует еще одна льгота для пенсионеров по налогу на недвижимость, но она касается только сельских населенных пунктов.

Пенсионеры, ранее работавшие в организациях (их структурных подразделениях), расположенных в сельской местности и осуществляющих сельхозпроизводство, освобождаются от уплаты налога на недвижимость в отношении расположенных в сельской местности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей. При этом не имеет значение регистрация трудоспособных лиц в данных объектах недвижимости.

Для того, чтобы воспользоваться льготой по налогу на недвижимость, пенсионеру надо представить в любую инспекцию МНС: правоустанавливающие документы на недвижимое имущество, гражданский паспорт и пенсионное удостоверение.

Земельный налог

Основным документом, регулирующим земельные отношения в нашей стране, является Кодекс Республики Беларусь о земле. В соответствии со ст. 32 этого кодекса пользование земельными участками в Республике Беларусь является платным. Одной из форм платы является земельный налог. Плательщиками земельного налога (так же, как и налога на недвижимость) могут признаваться любые физические лица вне зависимости от их гражданства, места жительства или наличия статуса налогового резидента Республики Беларусь.

Существует утвержденный перечень прав, на основании которых земельные участки могут находиться у землепользователей. К ним относятся:

– право частной собственности;

– право пожизненного наследуемого владения;

– право постоянного пользования (пользования без заранее установленного срока);

– право временного пользования;

– право аренды (субаренды).

Никаких иных вариантов для пользования земельным участком на законных основаниях в Республике Беларусь не предусмотрено.

Самостоятельно исчислять земельный налог физическим лицам не нужно. Эта обязанность возложена на налоговые органы. В качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость земельных участков, в отдельных случаях их площадь. Срок и порядок уплаты земельного налога такой же, как и налога на недвижимость:

Оплата производится на основании извещения налогового органа, которое вручается плательщику не позднее 1 сентября.

Земельный налог и налог на недвижимость зачастую «идут в паре», так как в Республике Беларусь капитальное строение не может принадлежать одному собственнику, а земельный участок, на котором оно построено, – другому. Поэтому и льготы по уплате земельного налога, как и основания их предоставления, для обоих налогов одинаковы.

Так пенсионеры по возрасту освобождены от уплаты земельного налога (так же, как и налога на недвижимость) в отношении земельных участков, предоставленных для строительства и (или) обслуживания жилого дома. Но только в случае, если в жилых домах, расположенных на этих земельных участках, не зарегистрированы трудоспособные лица. Завершено строительство или строение временно законсервировано, значения не имеет.

Описанные выше условия предоставления льгот для пенсионеров по налогу на недвижимость на садовые домики, дачи и гаражи, распространяется и на земельный налог в отношении садовых и дачных участков, и земель под гаражное строительство. А именно, согласно п. 7.3 ст. 239 НК РБ "Земельные участки, предоставленные пенсионерам по возрасту для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, освобождаются от земельного налога независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц."

Если на земельном участке расположены объекты, предназначенные для осуществления предпринимательской деятельности, то обязанность по уплате земельного налога возникает у пенсионеров, так же, как и у иных граждан, не имеющих льготы.

Обращаем внимание, что неуплата как земельного налога, так и налога на недвижимость влечет административную ответственность. Если причиной неуплаты, которая превысила 1 базовую величину, стала неосторожность, штраф составит 15% от неуплаченной суммы, но не меньше 0,5 базовой.

2. Нотариальный тариф

Большинству граждан страны приходилось обращаться к нотариусам за удостоверением или выдачей тех или иных документов. Тем более, если вопрос касается недвижимого имущества. За совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера нотариусами взимается нотариальный тариф. Ставки, а так же порядок его уплаты, установлены СМ РБ от 27.12.2013 N 1145 "Об утверждении нотариальных тарифов". Там же можно ознакомится с категориями лиц, имеющих льготы или же освобожденных от уплаты нотариальных тарифов. Вне зависимости от оснований, все лица, которым назначена пенсия в Республике Беларусь, освобождаются от оплаты 50% от установленного нотариального тарифа за выдачу или удостоверение следующих видов документов, так или иначе связанных с недвижимостью:

– за выдачу им свидетельств о праве собственности на долю жилого дома, квартиры, а также на земельный участок, на котором они расположены, или пая (взноса) в жилищно-строительном кооперативе или иной организации застройщиков, нажитых супругами в период брака, как пережившему супругу (бывшему супругу), на имя умершего супруга (бывшего супруга), если они постоянно проживали на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме, квартире после смерти наследодателя;

– за выдачу им свидетельств о праве на наследство на жилой дом, квартиру, а также на земельный участок, на котором они расположены, или пай (взнос) в жилищно-строительном кооперативе или иной организации застройщиков, если они постоянно проживали на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме, квартире после смерти наследодателя;

– за удостоверение договоров отчуждения жилого дома, дачи, садового дома, гаража, иного капстроения (здания, сооружения), незавершенного законсервированного капитального строения с земельным участком и без земельного участка, квартиры, иного изолированного помещения, машино-места, земельного участка;

– за удостоверение соглашений (договоров) о перераспределении долей в общей собственности, разделе объектов недвижимого имущества, определении долей либо выделении доли, вычленении изолированного помещения либо машино-места из капитального строения;

– удостоверение соглашений (договоров) об изменении или расторжении соглашений (договоров);

– удостоверение завещаний, доверенностей, согласий (отказов);

– свидетельствование копий (выписок) документов, подлинности подписи на документах;

– выдачу дубликатов нотариально удостоверенных документов;

– свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой.

В случае двух и более сторонних сделок, например, при заключении договоров купли-продажи или мены недвижимого имущества, недостающая до полного размера сумма нотариального тарифа уплачивается плательщиком, не имеющим права на льготу. То есть общая сумма тарифа к уплате нотариусу делится следующим образом: пенсионер уплачивает 25% тарифа, а второй участник сделки – 75%. Если же обе стороны договора пенсионеры, то ими суммарно оплачивается только 50% от тарифа, так как оба участника воспользовались своим правом на льготу и переложить оставшуюся часть не на кого.

Для того, чтобы воспользоваться льготой по уплате тарифа, совсем нет необходимости в заполнении каких-либо бланков или заявлений, достаточно предъявить нотариусу пенсионное удостоверение.

3. Оплата за техническое обслуживание, пользование жилыми помещениями и коммунальные услуги.

Неработающий пенсионер также имеет право на льготы по оплате за техническое обслуживание жилых помещений и коммунальные услуги.

При этом не имеет значение, какую площадь он фактически занимает в доме или квартире. Закреплена данная льгота в пункте 20 Положения о порядке расчетов и внесения платы за жилищно-коммунальные услуги и платы за пользование жилыми помещениями государственного жилфонда, утвержденного Постановлением СМ РБ от 12 июня 2014 г. № 571.

Уплата налога на недвижимость в 2019 году регламентирована гл. 19 НК-2019.

Статья 226 «Особенности признания плательщиками налога на недвижимость отдельных организаций и физических лиц». В статью внесены коррекционные правки в части более детального подхода к тому, какие организации относятся к осуществляющим социально-культурную деятельность. Это организации, осуществляющие деятельность в сферах образования, здравоохранения, физической культуры и спорта.

Статья 227 «Объекты налогообложения налогом на недвижимость». Из объектов налогообложения налогом на недвижимость исключены здания, сооружения, передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства.

Из объектов обложения налогом на недвижимость исключены также машино-места. При этом отсутствие в объектах машино-мест не означает, что налог на недвижимость по ним удерживаться не будет, поскольку в соответствии с абз. 11 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 22.07.2002 № 133-З «О государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним» машино-место - это место для размещения транспорта, которое является частью капстроения (в том числе автостоянки) и зарегистрировано как объект недвижимости. Согласно постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 № 161 оно относится к группе «Сооружения» (шифры 20260, 20261, 20262, 20263).

В отношении физических лиц введен такой объект, как не завершенные строительством капитальные строения, закрепленные физическим лицом - собственником на праве хозяйственного ведения за организацией.

Статья 228 «Льготы по налогу на недвижимость». Отменены ограничения по применению в течение года льготы по налогу на недвижимость в отношении впервые введенных в действие капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых превышены сроки строительства, установленные проектной документацией.

Кроме того, установлено, что при предоставлении в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование объектов жилищного фонда применение плательщиками освобождения, установленного п. 1.1 ст. 228 НК-2019, не утрачивается.

В октябре 2016 г. Республика Беларусь ратифицировала Конвенцию о правах инвалидов, направленную на поощрение, защиту и обеспечение полного и равного осуществления всеми инвалидами всех прав человека, их максимально полную интеграцию в жизнь общества.

Согласно п. 2 ст. 28 данной Конвенции государства-участники признают право инвалидов на социальную защиту, на пользование этим правом без дискриминации по признаку инвалидности и принимают надлежащие меры к обеспечению и поощрению реализации этого права.

В связи с этим по предложению Национального центра законодательства и правовых исследований из НК исключены ограничения права на использование льготы по налогу на недвижимость инвалидами, инвалидность которых наступила в результате противоправных действий, по причине алкогольного, наркотического, токсического опьянения, членовредительства.

Для плательщиков-организаций введена льгота до 1 января 2020 г. по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям научных организаций и научно-технологических парков; до 1 января 2020 г. - по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, переданным ими в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование научным организациям и научно-технологическим паркам.

Для плательщиков - физических лиц, имеющих капитальные строения и проживающих в сельской местности, а также для льготных категорий плательщиков установлено ограничение по применению льготы по двум и более объектам недвижимости по выбору физического лица.

Статья 230 «Ставки налога на недвижимость». В целях стимулирования вовлечения в хозяйственный оборот (повышения эффективности использования) неиспользуемых (неэффективно используемых) объектов с 01.01.2014 областным (Минскому городскому) Советам депутатов было предоставлено право увеличивать, но не более чем в 5 раз, ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в специальный перечень. С 01.01.2016 полномочия областных (Минского городского) Советов депутатов были расширены, и они получили возможность увеличивать ставки налога на недвижимость по таким объектам до 10 раз (за исключением территории Могилевской области, где увеличение составляло 5 раз).

Кроме того, с 01.01.2016 до 10 раз могли увеличиваться ставки по земельным участкам, занятым неиспользуемыми (неэффективно используемыми) капитальными строениями (зданиями, сооружениями).

Вместе с тем практика показала, что налогообложение не является эффективным инструментом вовлечения неиспользуемого имущества в хозяйственный оборот (на 01.01.2016 по повышенным ставкам облагались 3 185 объектов, на 01.01.2017 - 3 541 объект, на 01.01.2018 - 3 415 объектов).

Согласно данным Министерства по налогам и сборам, налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость с исчисленными суммами налога на недвижимость в отношении неиспользуемых (неэффективно используемых) объектов в 2018 году представлены только 391 организацией, что свидетельствует о наличии в перечне такого имущества значительного количества устаревших ветхих объектов, в том числе возведенных еще в период существования СССР, у которых остаточная стоимость равна нулю в связи с их полной амортизацией либо составляет весьма небольшую величину. Указанное обстоятельство позволяет сделать вывод, что в отношении таких объектов стимулирующая функция налога на недвижимость в части вовлечения их объектов в хозяйственный оборот не работает и не может быть реализована даже в перспективе.

По информации Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, у организаций исчисленная сумма налога на недвижимость в отношении неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений) за 2017 год составила 5 млн руб., сумма земельного налога в отношении земельных участков, занятых такими объектами, - 4,8 млн руб., за 2018 год налог на недвижимость составит 3,1 млн руб., земельный налог - 3,1 млн руб.

Таким образом, принимая во внимание:

· незначительную величину в абсолютном выражении сумм налога на недвижимость и земельного налога, исчисленных в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), включенных в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, и земельных участков, на которых такое имущество расположено;

· затруднение, а в ряде случаев невозможность реализации стимулирующей функции увеличенных до 10 раз ставок налога на недвижимость и земельного налога в части ускорения вовлечения в хозяйственный оборот неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества (что следует из увеличивающегося из года в год количества объектов, пополняющих перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества);

· сложное администрирование в части формирования перечня неиспользуемых (неэффективно используемых) объектов, выявления таких объектов, множество спорных вопросов, возникающих при определении эффективности использования капитальных строений (зданий, сооружений) и т.д.

С 01.01.2019 отменено право областных (Минского городского) Советов депутатов увеличивать до 10 раз ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям.

Войти в систему

Войдите под своей учетной записью

Свежие статьи на портале

| 04.01.2020

Подписание договора на приобретение квартиры и передачу денег продавцу осуществил по доверенности представитель.

| 04.01.2020

В 2019 г. создана первичная профсоюзная организация (профсоюз) государственного унитарного предприятия. В соответствии с заключенным коллективным договором предприятие производит отчисления денежных средств профсоюзу.

| 31.12.2019

Календарь уплаты юридическими лицами налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на январь 2019 года

| 31.12.2019

Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на январь 2020 года.

| 27.12.2019

Что относится к внешним конструктивным элементам здания, иным помещениям и объектам, расположенным за пределами недвижимого имущества, предназначенным для обеспечения его эксплуатации?
Включается ли их площадь в общую площадь здания в соответствии с техническим паспортом?

| 27.12.2019

В одной из обособленных частей здания (административной части) одна из комнат сдается в аренду. Фактически арендатор пользуется местами общего пользования (коридорами, лестницей, санузлами) только в административной части здания.
Правильно ли в данном случае будет производить расчет площади мест общего пользования в целом по зданию?

| 19.12.2019

Утратит ли ООО льготу по земельному налогу в части жилого дома после подписания акта приемки объекта в эксплуатацию?
Если утратит, то на основании какого документа определяется фактическая площадь земельного участка, занимаемая жилым домом, т.к. проектная площадь отличается от проектной?

| 02.12.2019

Календарь уплаты индивидуальными предпринимателями налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на декабрь 2019 года

| 02.12.2019

Календарь уплаты юридическими лицами налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на декабрь 2019 года

| 22.11.2019

Организация осуществляет несколько видов деятельности: техническое обслуживание автомобилей (СТО), парикмахерские услуги, а также розничная торговля запчастями и материалами. Численность работников – 12 человек.
Каков порядок исчисления и уплаты налога на вмененный доход? Можно ли применять упрощенную систему налогообложения при оказании парикмахерских услуг и розничной торговли?

Если организации имеют объекты обложения налогом на недвижимость, они признаются его плательщиками <*> . Проверить правильность исчисления налога либо рассчитать налог по новым объектам – поможет памятка.

Что относится к объектам налогообложения? Это могут быть капстроения (здания, сооружения) (далее – капстроения ) <*> :

— имеющиеся в собственности (хозведении, оперативном управлении);

— подлежащие госрегистрации и учитываемые на балансе до ее проведения;

— взятые в финансовый лизинг у белорусских организаций (если по договору такие капстроения находятся на балансе их получателя);

— взятые в аренду у физлиц или ИП, а также у иностранных организаций, не ведущих деятельность на территории республики через постоянное представительство.

Кроме того, налогообложению подлежат сверхнормативные объекты: объекты строительства, по которым превышены нормативные сроки их возведения.

На заметку
Организации на УСН не уплачивают налог на недвижимость, если общая площадь капстроений — менее 1000 кв.м. Исключение составляют капстроения, сданные в аренду либо включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) (далее – перечень неиспользуемого имущества). По таким капстроениям, а также по сверхнормативным объектам налог на недвижимость уплачивается в общем порядке <*> .

Итак, при наличии объектов налогообложения, организации обязаны исчислить налог на недвижимость. Для этого нужно знать налоговую базу и ставку.

Что является налоговой базой налога на недвижимость? В ее качестве принимается <*> :

— остаточная стоимость капстроений – если они отражаются в бухучете (учитываются в Книге – для УСНщиков) в составе ОС и доходных вложений в материальные активы;

— учетная стоимость капстроений (стоимость в бухучете (Книге – для УСНщиков)) – в отношении иных капстроений;

— стоимость сверхнормативных объектов , слагаемая из прямых и косвенных затрат по строительству.

Обращаем внимание, установлен особый алгоритм определения налоговой базы по капстроениям, взятым в аренду у физлиц и ИП . Так, арендатор должен сравнить договорную стоимость полученного капстроения с одной из стоимостей (по выбору ): оценочной, рыночной или рассчитанной в ином порядке. Наибольшая из сравниваемых стоимостей и будет налоговой базой. Как правило, при отсутствии оценочной или рыночной стоимости арендаторы самостоятельно рассчитывают стоимость капстроения с помощью специальных коэффициентов переоценки зданий и сооружений <*> .

По каким ставкам считают налог на недвижимость? Применяют следующие годовые ставки <*> :

— 1 % — по капстроениям;

— 2 % — по сверхнормативным объектам.

При исчислении налога на недвижимость за неполный отчетный год ставку рассчитывают. Для этого годовую ставку делят на 4 квартала и полученный результат умножают на число кварталов, за которые исчисляется налог.

На заметку
Кооперативы (гаражные, жилищно-строительные и др.) и товарищества (собственников для обслуживания жилых домов и др.) в части, приходящейся на физлиц — членов кооперативов, товариществ, применяют годовую ставку в размере 0,1 %.

Подчеркнем, по законодательству местные Советы депутатов вправе увеличить (уменьшить) ставки налога на недвижимость. В частности, своими решениями они могут установить к ставке следующие коэффициенты <*> :

— до 2,5 — увеличение (уменьшение) отдельным категориям плательщиков;

— до 10 — увеличение по капстроениям, включенным в перечень неиспользуемого имущества.

Таким образом, налог на недвижимость исчисляют по формуле:

Каков порядок представления декларации по налогу на недвижимость? Ее положено подать в инспекцию МНС по месту постановки на учет не позднее <*> :

— 20 марта отчетного года — по объектам налогообложения, имеющимся на 1 января этого года;

— 20-го числа 3-го месяца квартала, следующего за кварталом возникновения обстоятельств, влияющих на налогообложение (появление или выбытие объектов, включение их в перечень неиспользуемого имущества и иные обстоятельства).

На заметку
Срок представления декларации при переходе с 1-го числа 1-го месяца квартала с особого режима налогообложения без уплаты налога на недвижимость на особый режим с его уплатой либо на общий порядок налогообложения — не позднее 20-го числа 3-го месяца квартала, с которого совершен такой переход.

Следует учитывать, если декларацию не подать в установленный срок, могут привлечь к административной ответственности . В частности, должностному лицу организации придется уплатить штраф <*> :

— до 1 базовой величины (БВ) – при просрочке до 3 рабочих дней;

— 2 БВ с увеличением на 0,5 БВ за каждый полный месяц просрочки (но не более 10 БВ) – если просрочка более 3 рабочих дней.

На заметку
Когда срок представления декларации просрочен до 3 рабочих дней, может быть вынесено предупреждение .

В каком порядке уплачивается налог на недвижимость в 2018 году? По выбору организаций <*> :

— единовременно (не позднее 22.03.2018 ) — в размере годовой суммы налога;

— ежеквартально (не позднее 22.03.2018 , 22.06.2018, 24.09.2018, 22.12.2018) – в размере 1/4 годовой суммы налога.

Уплачивают налог в бюджет в инспекцию МНС <*> :

— по месту постановки организаций на учет;

— месту нахождения объекта (по сверхнормативным объектам).

На заметку
За неуплату налога предусмотрен штраф <*> :
— на организацию — 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ;
— должностное лицо — от 2 до 8 БВ.
Дополнительно уплачиваются пени за каждый календарный день просрочки.

Как учесть исчисленный налог на недвижимость? В бухучете – по дебету счета 25, 26, 44, 90, 91 в корреспонденции с кредитом счета 68 <*> . При налогообложении прибыли – в составе затрат, за исключением налога на недвижимость <*> :

— по сверхнормативным объектам;

— капстроениям, включенным в перечень неиспользуемого имущества.